+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Услуги банка налог на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Услуги банка налог на прибыль

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на прибыль организаций оказывает большое воздействие на стабильность функционирования банковской системы страны. Он является одним из основных элементов налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода.

Услуги банка: внереализационные расходы или прочие

Каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности неизбежно становится клиентом одного или нескольких банков и сталкивается с необходимостью оплаты услуг, оказываемых кредитными организациями. Расходы по оплате банковских услуг учитываются организациями не только в целях бухгалтерского учета, но и в целях исчисления налога на прибыль организаций. В статье мы расскажем об основных услугах, оказываемых банками, а также о том, как учитываются расходы на оплату этих услуг в целях налогообложения прибыли.

Прежде всего следует сказать о том, что согласно Федеральному закону от 2 декабря г. N "О банках и банковской деятельности" далее - Федеральный закон N кредитными организациями осуществляются, в частности, следующие виды банковских операций: - открытие и ведение счетов юридических лиц открытие банковских счетов юридических лиц осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе ; - осуществление расчетов по поручению юридических лиц по их банковским счетам; - инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц; - купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; - выдача банковских гарантий.

Помимо перечисленных операций кредитные организации вправе выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме, предоставлять в аренду юридическим лицам специальные помещения или сейфы для хранения документов и ценностей, оказывать консультационные и информационные услуги.

Отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров. В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам депозитам , стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, ответственность сторон и другие существенные условия. В нем сказано, что расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Вместе с тем пп. В расходы на услуги банков включаются услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном ст. Как видите, расходы на услуги банков могут быть учтены и в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и в составе внереализационных расходов.

Рассмотрим налоговый учет наиболее часто встречающихся расходов на оплату банковских услуг. Порядок учета таких расходов вызывает немало вопросов у вновь созданных организаций, поскольку доходов от основной деятельности в периоде открытия счета в банке может еще не быть. Как учесть расходы при отсутствии доходов? Некоторые специалисты считают, что учесть расходы в целях налогообложения прибыли в периоде, когда организация не осуществляла деятельности и не получала доходов, нельзя, поскольку осуществленные расходы нельзя признать экономически обоснованными.

При этом делается ссылка на п. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Но существует и противоположное мнение на этот счет, согласно которому расходы при отсутствии доходов можно признать в целях налогообложения.

В Письме Минфина России от 8 июня г. Критерий экономической обоснованности расходов, по мнению Минфина России, следует рассматривать во взаимосвязи с положениями абз. Наличие связи произведенных расходов с предпринимательской деятельностью налогоплательщика и является ключевым элементом для признания произведенных затрат экономически оправданными расходами. Помимо этого, в компетенцию налоговых органов в рамках применения ст. Эти вопросы находятся в ведении налогоплательщика как субъекта предпринимательской деятельности.

Принятие расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения налогоплательщиком убытка как результата финансовой деятельности за отчетный налоговый период п. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". В Постановлении указано, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна учитываться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

И речь идет именно о намерениях и целях направленности этой деятельности, а не о ее результате. Вопросы экономической обоснованности расходов рассматривались Конституционным Судом Российской Федерации. В Определении от 4 июня г. N О-П "По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации" отмечено, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Поэтому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Нормы, содержащиеся в абз.

Пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября г.

N 40, определено, что предприятия, объединения и организации независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Каждой организации в соответствии с предоставленным ей расчетом банком устанавливается лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации.

Вся сверхлимитная денежная наличность в обязательном порядке должна сдаваться в банк в порядке и сроки, которые согласованы с обслуживающим банком. Наличные денежные средства могут быть сданы в том числе и инкассаторам. Как мы отметили в начале статьи, инкассация денежных средств относится к банковским операциям. Расходы организации, связанные с оплатой услуг банка по инкассации денежных средств, признаются экономически оправданными затратами, так как обязанность сдачи в банк сверхлимитной денежной наличности установлена Порядком ведения кассовых операций N Расходы по инкассации денежных средств в отношении сумм, относящихся к производству и реализации, следует учитывать в составе прочих расходов в соответствии с пп.

Если же сдаваемые инкассаторам денежные суммы не связаны непосредственно с производством и реализацией, то услуги по инкассации этих сумм следует учитывать в составе внереализационных расходов организации в соответствии с пп. Такой способ получения заработной платы должен быть предусмотрен коллективным и или трудовым договорами. Статьей 5 Федерального закона N определено, что к числу банковских операций относятся операции, в частности, по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, осуществлению расчетов по поручению организаций и физических лиц, включая осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, пластиковыми карточками.

Клиентом банка может быть не только юридическое лицо, но и физическое лицо, заключившее договор с кредитной организацией, осуществляющей эмиссию банковских карт эмитентом , предусматривающий осуществление операций с использованием банковских карт. При этом физическое лицо, использующее банковскую карту на основании договора с эмитентом, или физическое лицо - уполномоченный представитель клиента эмитента являются держателями банковской карты.

Если договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковской карточки заключает работник организации, то он является клиентом банка и одновременно держателем банковской карты. Также не учитывается при налогообложении комиссионное вознаграждение, уплачиваемое организацией банку-эмитенту за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт, так как это вознаграждение должно взиматься эмитентом со своих клиентов, то есть с работников организации.

В то же время, как указано в Письме, вознаграждение, уплачиваемое банку за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета ее работников денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, учитывается при налогообложении прибыли на основании пп.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 13 июля г. В Письмах Минфина России от 4 августа г. Вместе с тем налоговые органы при проверках указывают на неправомерное отнесение в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затрат в виде комиссии банка, расходов на открытие и годовое обслуживание лицевых счетов сотрудников организаций, открытых в системе банковских карт для ежемесячного перечисления заработной платы сотрудников с расчетного счета.

При этом сотрудники налоговых органов указывают на то, что данные расходы произведены с пользу работников и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании ст.

Из договора следует, что в обязанности заявителя как клиента банка входит оплата зачисления банком денежных средств на счета держателей карт - работников заявителя, оплата за обслуживание счетов карт.

Таким образом, в договоре разграничены субъекты договорных правоотношений: заявитель - клиент банка, сотрудник заявителя - держатель карты. В Постановлении суда со ссылками на нормы НК РФ сказано, что оплата банковских услуг поименована как в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так и в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.

На основании п. Поскольку материалами дела подтверждено, что организацией осуществлены реальные затраты по оплате услуг банка, эти затраты подтверждены первичными документами, то есть являются обоснованными, экономически оправданными и документально подтвержденными, что соответствует ст.

За предоставление банковской гарантии банку уплачивается комиссионное вознаграждение. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с приобретением банковской гарантии?

По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 16 января г. Особенности налогообложения расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. Для участия в конкурсе на заключение государственного контракта на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд также нередко требуется предоставление банковской гарантии.

Пунктом 4 ст. Способ обеспечения исполнения контракта определяется участником конкурса самостоятельно. Если обязательным условием участия в конкурсе на заключение государственного контракта является оформление безотзывной банковской гарантии, независимо от результатов конкурса вознаграждение банку за выдачу такой гарантии может быть учтено в целях налогообложения прибыли.

Москве от 14 декабря г. N П, предоставление банком денежных средств клиентам банка осуществляется открытием кредитной линии. То есть для предоставления клиенту кредита между банком и клиентом заключается договор, на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств при соблюдении одного из условий, установленных пп.

Вопрос учета расходов, связанных с открытием организации кредитной линии, рассмотрен специалистами финансового ведомства в Письме Минфина от 15 мая г. В Письме, в частности, сказано, что согласно пп. Если комиссионное вознаграждение организации-кредитора за часть не использованных организацией-заемщиком по открытой ей кредитной линии денежных средств выражено в процентном отношении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения заемщику следует учитывать на основании пп. Если же комиссионное вознаграждение, о котором идет речь, представляет собой фиксированную величину, выраженную в абсолютном выражении, то расходы в виде такого комиссионного вознаграждения следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп.

Комиссия за расчетное обслуживание операций, связанных с получением кредита и уплатой процентов, также учитывается в зависимости от того, как определяется сумма такой комиссии - в процентах от суммы основного долга или же в фиксированной величине.

Если сумма комиссионного вознаграждения по условиям кредитного договора выражена в процентах от суммы основного долга, то такие расходы в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями ст. По поводу заключения договоров факторинга необходимо отметить следующее.

Расходы по оплате услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций могут быть учтены в составе прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров работ, услуг , или в составе внереализационных расходов, если эти услуги экономически оправданны в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Если суммы комиссионных вознаграждений в договоре факторинга указаны в абсолютном выражении в рублях , то они включаются в состав расходов в соответствии со ст.

По мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 6 ноября г. Другие расходы, такие как комиссия за факторинговое обслуживание проценты от суммы счета-фактуры - за административное управление задолженностью и комиссия за предоставление денежных средств клиенту фактором в рамках факторингового обслуживания за каждый день с момента выплаты финансирования до дня наступления соответствующих денежных средств на счета фактора проценты от суммы финансирования , для целей налогообложения прибыли приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам с учетом положений ст.

Расходы в виде сумм единовременного платежа, взимаемого банком при предоставлении кредита, не обеспеченного залогом, не признаются платой за оказание услуг банка и поэтому не являются обоснованным расходом в целях налогообложения прибыли организаций, о чем сказано в Письме Минфина России от 3 мая г. В Постановлении отмечено, что какие-либо ограничения в отношении перечня видов услуг, оказываемых банками, для целей налогового учета налоговым законодательством не предусмотрены.

Также обращено внимание на то, что кредитный договор и договор ссудного счета имеют различное предметное содержание и сферу регулирования.

Обслуживание открытого клиенту ссудного счета является не долговым обязательством, а самостоятельным видом банковской услуги, тогда как ст. При таких обстоятельствах суд пришел к обоснованному выводу о том, что расходы по оплате услуг банка по ведению операций по ссудному учету правомерно включены организацией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Как отразить в учете расходы на банковские услуги

Налогоплательщик может включить в состав расходов затраты по оплате комиссии банков, при условии, что указанные расходы экономически оправданны. Такую позицию привел Минфин в письме от 18 января г. Финансисты указали, что в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ в целях налогообложения прибыли организации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. К прочим расходам налогоплательщика относятся, в том числе, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков статья НК РФ. При этом подпунктом 15 пункта 1 статьи НК РФ расходы на услуги банков относятся к внереализационным.

Расходы на оплату комиссии банка относятся к внереализационным

Альтернативные издержки производства. Что включают в себя общепроизводственные расходы. Внепроизводственные расходы — формула расчета.

Содержание страницы От чего зависят финансовые отношения с банком Оплачиваемые банковские услуги Особенности взимания платы за банковские услуги Бухгалтерские проводки платежей за банковские услуги Неоднозначные вопросы бухучета и налогового учета банковских комиссий. Всем организациям обязательно приходится иметь дело с кредитными учреждениями.

В зависимости от вида совершаемых операций отношения между банком и организацией клиентом могут регулироваться:. За обслуживание организаций банки взимают с них плату комиссию в соответствии с условиями заключенных договоров.

Услуги банка при УСН - доходы минус расходы встречаются в деятельности каждого хозсубъекта. За проведение платежей, сопровождение и регистрацию счета, применение дистанционной системы документооборота, осуществление эквайринга и иные услуги банки взимают плату. В этом материале разберем, в каких случаях и какие услуги от банка может принять упрощенец, исчисляя налог на УСН. Учет банковских комиссий и процентов при УСН.

Учет расходов на услуги банков

Каждая организация при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности неизбежно становится клиентом одного или нескольких банков и сталкивается с необходимостью оплаты услуг, оказываемых кредитными организациями. Расходы по оплате банковских услуг учитываются организациями не только в целях бухгалтерского учета, но и в целях исчисления налога на прибыль организаций. В статье мы расскажем об основных услугах, оказываемых банками, а также о том, как учитываются расходы на оплату этих услуг в целях налогообложения прибыли. Прежде всего следует сказать о том, что согласно Федеральному закону от 2 декабря г.

Банк за перевод денежных средств на карту физ. Может ли предприятие учесть эти расходы при расчете налога на прибыль?

Оплата банковских услуг: как правильно уменьшить налог

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Дело в том, что законодатели указали, что уплаченная за совершение банковских операций комиссия может относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а также к внереализационным расходам. Минфин придерживается позиции, что в тех случаях, когда размер банковской комиссии указан в процентах от суммы проводимой операции, затраты следует включать в состав внереализационных расходов в соответствии со статьей НК РФ письмо от Свое видение проблемы финансовое ведомство конкретизировало чуть ранее в письме от Даная позиция, по нашему мнению, полностью соответствует требованиям налогового законодательства и может быть применена на практике, но только налогоплательщиками, расположенными на территории Восточно-Сибирского арбитражного округа.

Может ли предприятие учесть комиссию банка при расчете налога на прибыль?

Обычно они назначаются с даты… Долг по алиментам на момент совершеннолетия ребенка составил… Все не совсем. Алименты с вашего бывшего мужа уже взысканы судом и должны были выплатиться ребенку… Мне 34 года, замужем не.

Хочу взять фамилию деда,… Вы давно уже совершеннолетняя и имеете право взять фамилию дедушкиесли она вам нравится.

Налог на прибыль: Уважаемые коллеги, добрый день. Помогите разобраться с НКО. Ситуация следующая. У нас НКО.

Налогообложение организаций финансового сектора

Спектр решаемых вопросов охватывает конституционные, гражданские, административные, военные автомобильные тематики. Затрагивает кредитование, алименты, недвижимость, трудовое право.

Как отразить расходы на услуги банка в декларации по налогу на прибыль у НКО?

Официально тяжкий вред здоровью установлен по результатам экспертоной комисии судебно-медицинской экспертизы 31. Вчера на заседании суда я узнала, что у потерпевшего есть право обратиться в Страховую компанию водителя-причинителя вреда с заявлением о возмещении вреда здоровью, а так же обязанность досудебного урегулирования.

Адвокат меня не предупредил об этом, Сейчас я не могу от него добиться компетентного ответа о сложившейся ситуации.

В чём смысл и где подвох. Откуда Вам знать, что мы не мошенники. Помощь высококвалифицированного юриста или адвоката не может стоить дешёво или даже бесплатно. Все в нашем мире имеет свою цену.

Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)

Юридическую консультацию, как правило, вы можете получить, позвонив по телефону: 8 495 5002980. Хочу отметить, что все консультации происходят только на платной основе и после подписания договора.

Как правило, по телефону я консультирую только постоянных клиентов у которых со мной подписаны договора.

Гетманцев хочет заставить реку течь вспять. Это не возможно )) Нужно убрать плотины и дать реке стать полноводной и пригодной для жизни. Сами придумываете какие-то ставки и цифры, спорите сами с собой и обижаетесь на кого-то.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Касьян

    Скажите мне, пожалуйста - где я могу об этом прочитать?

  2. Капитолина

    Охотно принимаю. Интересная тема, приму участие. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу. Я уверен.

  3. Елизавета

    Полностью разделяю Ваше мнение. Идея хорошая, поддерживаю.