+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет резервов по налогам

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет резервов по налогам

Одним из способов оптимизации налогообложения является создание резервов, что позволяет налогоплательщику уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций отчетных налоговых периодов. О том, какие резервы могут создавать организации в налоговом учете и как суммы резервов влияют на налогообложение прибыли, мы расскажем в этой статье. Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен. Регистрация Войти.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Налоговый кодекс.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Чтобы заранее учесть возможные убытки по безнадежным долгам , организация может создать специальный резерв п. В налоговом учете в отличие от бухгалтерского создание подобного резерва является правом, а не обязанностью организации. То есть, даже если в бухучете резерв по сомнительным долгам создан, для целей налогообложения прибыли его можно не формировать.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 мая г. Москве от 9 апреля г. Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты п.

Ситуация: можно ли в налоговом учете формировать резерв по сомнительным долгам, если его создание повлечет за собой убыток? Все расходы организации, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов п. Резерв по сомнительным долгам создается, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежной дебиторской задолженности.

Включение отчислений в резерв в состав внереализационных расходов прямо предусмотрено подпунктом 7 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если организация применяет метод начисления и создает резерв по сомнительным долгам, она вправе учесть отчисления в этот резерв при расчете налога на прибыль. Даже в том случае, когда его формирование повлечет за собой убыток. Ситуация: нужно ли в учетной политике для целей налогообложения прибыли отражать решение о создании резерва по сомнительным долгам?

Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления. Представители контролирующих ведомств считают, что в учетной политике нужно отражать решение о создании резерва по сомнительным долгам. Причем такое решение должно быть принято до начала очередного налогового периода по налогу на прибыль.

Следовательно, если организация решит создать резерв по сомнительным долгам в середине текущего года, формировать и использовать этот резерв она сможет только со следующего года.

Такой вывод следует из писем Минфина России от 21 октября г. Свою позицию контролирующие ведомства мотивируют тем, что принятая учетная политика должна применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Менять ее в связи с изменением применяемых методов учета можно лишь с начала нового налогового периода ст. Совет : есть аргументы, которые позволяют не фиксировать решение о создании резерва по сомнительным долгам в учетной политике и начинать его формирование в течение отчетного года.

Они заключаются в следующем. Статья Налогового кодекса РФ не устанавливает сроков принятия решения о формировании резерва по сомнительным долгам. При этом появление сомнительной дебиторской задолженности можно квалифицировать как факт хозяйственной деятельности, отличный от фактов, имевших место ранее возникший впервые. А утверждение способа учета таких фактов изменением учетной политики не признается п. Следовательно, организация вправе начать формирование резерва по сомнительным долгам, не дожидаясь окончания текущего налогового периода и не фиксируя принятое решение в учетной политике.

Такую позицию подтверждает арбитражная практика см. Решив создать резерв по сомнительным долгам, организация должна формировать его ежеквартально или ежемесячно п. Периодичность формирования резерва зависит от отчетного периода, который организация применяет по налогу на прибыль.

Им может быть I квартал первое полугодие, девять месяцев или месяц два месяца, три месяца и т. Чтобы определить сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам, придерживайтесь следующего алгоритма. Проведите инвентаризацию дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , по состоянию на последний день отчетного налогового периода по налогу на прибыль.

Из общей суммы дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , выделите сомнительные долги. Определите максимальный размер резерва по сомнительным долгам. Он составляет 10 процентов от выручки организации за отчетный налоговый период. При определении максимального размера резерва выручка принимается без учета НДС письмо Минфина России от 12 ноября г.

Величина резерва, рассчитанная исходя из суммы дебиторской задолженности, не может превышать максимального размера резерва, рассчитанного исходя из выручки. Если такое превышение есть, то резерв создавайте исходя из максимального размера. Если на конец отчетного периода у организации есть неиспользованный остаток резерва, то применяйте следующие правила:. Организация формирует резерв по сомнительным долгам в налоговом учете.

Н алогооблагаемую прибыль организации уменьшает вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС. Объясняется это следующим.

Резерв по сомнительным долгам создается, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежной дебиторской задолженности п. При наличии условий, предусмотренных пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ, организация вправе признать безнадежной и списать в т.

Требований о необходимости исключения НДС из суммы задолженности налоговое законодательство не содержит. Следовательно, при создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность учитывается в сумме, которую продавец предъявил к оплате покупателю с учетом НДС. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 июня г. Право организации на включение сумм НДС, не полученных от покупателя, в состав резерва по сомнительным долгам вместе с основной задолженностью подтверждается и судебной практикой см.

В отношениях с одним и тем же контрагентом у организации существует безнадежная дебиторская и кредиторская задолженность по оплате товаров работ, услуг?

Создавая резерв по сомнительным долгам, учтите всю сумму дебиторской задолженности контрагента без учета встречной кредиторской задолженности. При расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы на формирование резерва по сомнительным долгам подп. Для включения суммы дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам необходимо одновременное выполнение трех условий:. Таким образом, наличие кредиторской задолженности перед контрагентом, у которого есть дебиторская задолженность перед организацией, не запрещает последней учитывать эту задолженность при формировании резерва по сомнительным долгам в полной сумме.

Следует отметить, что раньше в своих разъяснениях контролирующие ведомства придерживались другой точки зрения. Принимая решения по спорным вопросам, инспекции должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов.

Даже если разъяснения финансового ведомства противоречат этим документам. Учитывая изложенное, можно сделать вывод: при создании резерва по сомнительным долгам организация вправе учесть всю сумму дебиторской задолженности контрагента без уменьшения ее на величину встречной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом. Размер резерва по сомнительным долгам рассчитайте исходя из сроков задержки платежей в следующем порядке:.

При этом максимальный размер резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки организации за отчетный период. Выручку от реализации организация рассчитывает за каждый налоговый период отдельно. Оплаты от покупателя не поступило. Дебиторская задолженность не была обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Организация применяет метод начисления и платит налог на прибыль ежеквартально.

С такой же периодичностью организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам. Таким образом, размер резерва, рассчитанный исходя из срока возникновения задолженности, меньше его максимальной суммы. В этом же размере будут сформированы расходы в виде отчислений в резерв.

Сопоставлять с процентной долей выручки нужно величину создаваемого резерва. А чтобы определить сумму отчислений в резерв, эту величину нужно скорректировать с учетом остатка резерва, созданного в предыдущих отчетных периодах. Резерв по сомнительным долгам создается, чтобы покрыть возможные убытки по безнадежным долгам п. При этом максимальный размер резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки организации за отчетный период п.

Основанием для создания резерва являются результаты инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на последнее число текущего отчетного налогового периода. По результатам инвентаризации из общей суммы выявленной дебиторской задолженности с учетом задолженности, возникшей в предыдущих отчетных налоговых периодах нужно выделить дебиторскую задолженность, которая имеет признаки сомнительной.

Величина резерва, который организация вправе создать для покрытия возможных убытков от списания этой задолженности, одновременно должна соответствовать двум критериям:. Таким образом, процентное ограничение распространяется только на сумму создаваемого резерва.

Сопоставлять с этой величиной сумму возможных отчислений в резерв не требуется. Вместе с тем, при расчете возможной суммы отчислений в резерв нужно учитывать остаток неиспользованного резерва, который был создан в предыдущих периодах. Если такой остаток есть, величину отчислений в резерв, которую можно отнести на расходы в текущем периоде, определите по формуле:. Если такого остатка нет, в состав расходов можно включить всю сумму созданного резерва с учетом процентного ограничения.

Если величина резерва, который можно создать по итогам текущего периода, меньше, чем остаток неиспользованного резерва, созданного в предыдущих периодах, никаких отчислений в резерв организация производить не вправе. Более того, ей придется восстановить отчисления, сделанные в предыдущих периодах. Для этого отрицательную разницу между суммой резерва, создаваемого в текущем периоде, и остатком неиспользованного резерва, созданного в предыдущих периодах, нужно включить в состав внереализационных доходов.

Эти доходы увеличивают налогооблагаемую прибыль в текущем периоде. Данный вывод подтверждается также арбитражной практикой см. Пример определения максимальной величины резерва по сомнительным долгам.

Сумма вновь создаваемого резерва больше суммы остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Расчеты, связанные с формированием резерва по сомнительным долгам, бухгалтер отразил в регистре налогового учета. Сумма вновь создаваемого резерва меньше остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода. Сомнительными для целей создания резерва признаются любые долги перед организацией, возникшие в связи с реализацией товаров работ, услуг , непогашенные в установленные сроки и не обеспеченные залогом, банковской гарантией или поручительством.

Об этом сказано в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ. Ситуация: можно ли в налоговом учете при создании резерва по сомнительным долгам учесть просроченную задолженность по выданному авансу? Авансы, выданные организацией, не соответствуют критериям сомнительных долгов, которые определены в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ. Они связаны не с реализацией товаров выполнением работ, оказанием услуг , а с их приобретением. Поэтому учитывать эти суммы при формировании резерва неправомерно.

Ситуация: можно ли в налоговом учете при создании резерва по сомнительным долгам учесть задолженность по оплате товаров работ, услуг , которая возникла по вине платежного агента? Задолженность платежного агента, связанная с перечислением полученных от покупателя сумм за товары работы, услуги , не соответствует критериям сомнительных долгов, которые определены в пункте 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Дебиторская задолженность агента связана с оборотом денежных средств и не имеет отношения к реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг ст.

Резервы в налоговом учете 2019

Для целей налоговоприбыльного учета все резервы и обеспечения НКУ разделил на три группы:. На вопросах прибыльного учета резервов из последних двух групп остановимся подробнее. Для вас, конечно же, не является секретом главный принцип расчета налога на прибыль: для малодоходных предприятий объектом налогообложения является бухгалтерский финрезультат, а высокодоходники и примкнувшие к ним малодоходники-добровольцы дополнительно корректируют его на налоговые разницы. Разницы при создании и использовании обеспечений резервов предстоящих расходов устанавливает п. Налоговые разницы по обеспечениям и резервам п. Сумма корректировки. Корреспонденция счетов.

Как в налоговом учете создать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений

Чтобы равномерно списывать суммы единовременных выплат сотрудникам, организации вправе создавать в налоговом учете специальные резервы. Таких резервов три:. Такое правило установлено пунктами 1, 6 статьи Любой из этих резервов может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ответ на мастер-класс - версия 2019. Бухгалтерские проводки, НДС, налог на прибыль, баланс

При этом возможность создания резервов по сомнительным долгам должна быть отражена в учетной политике организации для целей налогообложения. В соответствии с п. Так, суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода. Исходя из вышеизложенного организации - плательщики налога на прибыль, которые определяют для целей налогообложения доходы и расходы по методу начисления, могут сокращать свои налоговые потери путем создания резервов по сомнительным долгам в случае неисполнения дебиторами обязательств по оплате поставленных товаров работ, услуг. Создание таких резервов позволяет исключить обязательства по уплате налога на прибыль, возникающие в том числе в случае, если покупатель не оплатил поставленные ему товары, оказанные услуги или выполненные работы и у организации возникла просроченная дебиторская задолженность, уменьшив обязательства перед бюджетом по уплате налога на прибыль с сумм прибыли, которую организация фактически не получила. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Согласно п.

Какие особенности формирования резерва на оплату отпусков?

Чтобы заранее учесть возможные убытки по безнадежным долгам , организация может создать специальный резерв п. В налоговом учете в отличие от бухгалтерского создание подобного резерва является правом, а не обязанностью организации. То есть, даже если в бухучете резерв по сомнительным долгам создан, для целей налогообложения прибыли его можно не формировать. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 мая г.

Как в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и сообщает следующее. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков установлен статьей В соответствии с указанной статьей налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов.

Создавать резервы в налоговом учете могут только те организации, которые применяют метод начисления для целей налогообложения прибыли. Перечислим резервы, которые могут быть созданы ст.

Использование резервов по сомнительным долгам для целей оптимизации налогообложения прибыли

Купить систему Заказать демоверсию. Расчет резерва сомнительных долгов. Наименование показателя. Источник информации. Задолженность со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней. Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату. Задолженность со сроком погашения более 90 дней. Сумма дебиторской задолженности, являющаяся основанием для расчета резерва сомнительных долгов.

Резервы и налог на прибыль, или Тонкости расчета «резервных» разниц

Вопрос: если наша семья прописана у родителей мамы, учитываются ли их доходы при подсчете среднедушевого дохода семьи. Да, ваш регион входит в число тех, где нужно повышать рождаемость. И вы ещё успеваете подать заявление на пособие (его можно подавать не позднее полугода с момента трёхлетия малыша). Проживаю в Челябинской области. Младшему два года два месяца. Получаю по 289 рублей. Могу ли я оформить пособие до 3 лет.

Если вы все-таки переносите резерв, то учтите следующее: если Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация.

Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете

Сегодня юридические конторы и частные лица, занимающиеся юридической практикой, имеют свои сайты в Интернете.

Такой формат работы с клиентами позволяет гражданам быстрее находить нужного специалиста и оперативно решать возникающие проблемные ситуации правового характера. Услугами практического характера занимаются лица, имеющие определенный статус и получившие на выполнение своей деятельности законные полномочия от государства, легализующие их статус.

К таким юристам относятся:Статус таких специалистов определяется внутри профессионального юридического сообщества и подтверждается государственными инстанциями.

Корректность ответов контролируют также коллеги юристов, обеспечивая взаимоконтроль. Программа для устройств 9111. Бесплатные юридические консультации предоставляются по следующим направлениям:Ответы на вопросы публикуются на сайте, отправка бесплатных консультаций на электронную почту не предусмотрена.

Общий страховой стаж - 29 лет, из которого стаж работы в Районах Крайнего Севера - 9 лет. В связи с наличием стажа работы в РКС, возраст, когда наступило бы право на досрочную страховую пенсию - 52 года (10.

Несмотря на то, что консультация онлайн может охватить все аспекты права, практика определяет вопросы, которые рассматриваются наиболее часто при обращении граждан. При этом задать вопрос можно по любой теме, поскольку работа консультантов предполагает исследование всех юридических аспектов. Чтобы реализовать возможность получения онлайн консультации, следует воспользоваться одним из двух вариантов: Однако следует понимать, что некоторые вопросы нужно решать при личной встрече с юристом, например, когда дело касается уголовного законодательства, подачи со стороны прокурора иска в отношении гражданина и так далее.

Бесплатные консультации юристов по телефону, юридические консультации адвокатов, оперативная помощь юриста и весь комплекс юридических услуг предоставляются по телефону абсолютно бесплатно. Теперь бесплатная консультация юриста по телефону доступна каждому, Вы можете задать вопрос юристу онлайн и опытные профессиональные юристы и адвокаты Москвы помогут Вам бесплатно решить Вашу проблему.

Известные московские адвокаты Московской коллегии адвокатов совместно с опытными юристами Московской ассоциации юристов бесплатно окажут правовую помощь и надежно защитят Ваши интересы в жилищных, семейных, наследственных, налоговых, финансовых, страховых, трудовых спорах и в других правовых вопросах. Юрист консультирует бесплатно по телефону 8 Помощь адвоката в Москве и услуга бесплатной юридической консультации в настоящее время оказывается на городские и сотовые телефонные номера Москвы и Московской области консультация юристов онлайн для Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РЕЗЕРВЫ НА ОТПУСКА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. Часть первая.
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Всемил

    В этом что-то есть. Теперь всё понятно, большое спасибо за информацию.

  2. peconfasag

    Извините за то, что вмешиваюсь… У меня похожая ситуация. Приглашаю к обсуждению.

  3. asasfe

    Давайте поговорим, мне есть, что сказать.

  4. Лилиана

    Согласен, очень хорошая штука